越南工业区现状
作者 (Hiroshi Saito)
第8期：针对出口加工企业（EPE）的优惠措施
出口加工企业（EPE）是指在出口加工区设立并运营的企业，或是在加工区、工业区及经济区内从事加工生产的企业。近期，又新增了一类名为“出口制造企业”（Export Manufacturing Enterprises – EME）的企业类别。这两类企业均可享受税收优惠政策。本次文章将介绍获得EPE或EME认证的企业可享受的税收优惠措施。
1. 企业税
目前，适用于出口加工企业（EPE）的企业所得税优惠政策已被取消。此前，越南曾为EPE提供企业所得税优惠（10%，为期15年）、进口税和增值税（VAT）免税待遇。然而，自2012年1月1日起，在加入WTO（2007年）后，为了缩小国内外资本之间的差距，这些企业所得税优惠政策已被取消。自2016年1月1日起，企业所得税统一设定为20%（除部分特殊情况，如投资于高科技领域或偏远地区）。
2. 关于进出口税和增值税（VAT）
EPE 是根据税法认定的外资企业，换句话说，EPE 在越南经营时必须遵守适用于外资企业的规定和条款。因此，EPE 各设施之间以及与越南境内的货物转移必须遵循海关手续。此外，要获得免税资格，EPE 的进出口货物必须符合税务和海关机构规定的特定条件。
1) 免征出口税的对象
a从EPE（出口加工区）、出口加工区和保税仓库出口的货物。
b. 销售给其他EPE、出口加工区（Export Processing Zones）和保税仓库（Bonded Warehouses）的货物，在越南境内。
2) 免征进口税和增值税（VAT）
c. 用于EPE内部使用或生产出口产品的进口货物。
d. 从国内企业购买用于加工的原材料、物资和半成品。
e. 进口到EPE、出口加工区（EPZ）、保税仓库的货物。
f. 从其他EPE、出口加工区（EPZ）、保税仓库购买的货物。
g. EPE从国内企业获得的服务、建筑、安装免征增值税（VAT）。
3. 其他优惠：
1) 便利的海关手续
对于进口到EPE或从EPE出口的货物，除非有违规迹象，否则将免于实际检查，并在完成常规海关手续后立即通关。
对于以下交易，EPE无需办理海关手续：
a. 同一出口加工区内的 EPE 之间的买卖。
b. 不同出口加工区的 EPE 之间的买卖，如果交易双方属于同一集团公司，则可选择是否办理海关手续。
EPE 与 EME 的区别
※1: Tùy theo điều kiện, có thể được hoàn trả/khấu trừ VAT.
※2: 对于 EME 的出口产品，某些商品（如矿产）需缴纳出口税。
2) 取消“275天规则”限制
对于EPE，进口原材料用于生产出口产品的使用期限没有限制，成品出口到国外的期限也没有限制。
对于除EPE以外的企业，如果进口原材料用于生产出口产品，但自申报之日起275天内未将成品出口到国外，则需缴纳进口税（275天规则）。
3) 简化增值税（VAT）申报
EPE 企业无需每月申报增值税（VAT）。最近，新设立了一个新的类别——出口制造企业（EME），据称比出口加工企业（EPE）更易接近。请参考上方的比较表。
尽管 EPE 或 EME 企业可以享受上述利益，但对于考虑未来在越南进行国内销售的企业来说，并不被鼓励。尽管从 EPE/EME 转换为非 EPE/EME 的状态是合法的，但实际上几乎没有企业完成此类手续。原因是，在状态变更时，很可能会被要求暂停生产较长时间，以便海关机关进行检查。
EPE 和 EME 的注册手续都较为复杂，因此建议委托专业代理办理注册手续。
申请 EME（出口制造企业）状态的步骤
齊藤公(Hiroshi Saito)
Business Advisor
G.A. Consultants Vietnam Co., Ltd
大学毕业后，齐藤先生加入了PHP研究所，随后担任该公司纽约分公司负责人。之后，他转入日本中部广播公司（CBC）的关联企业，负责“名古屋港再开发”项目。后来，齐藤先生前往亚洲，参与创办了新加坡FM96.3电台，并在越南创立了《Hello Vietnam》和《Invest Asia》等杂志。
此外，他还参与了越南最大的租赁工厂区——BW Industrial Development JSC的开发，并负责吸引日本制造企业进驻。目前，他在日本历史最悠久的人力资源咨询公司之一——G.A. Consultants工作，作为顾问协助日本企业进入越南市场。
